Везде
SUBSTANTIATION OF THE CONCEPT OF EVALUATION OF INVESTMENT PROPERTY OF AN INDUSTRIAL ENTERPRISE
Table of contents
Annotation Estimate Publication content
References Comments
Share
QR
Metrics
SUBSTANTIATION OF THE CONCEPT OF EVALUATION OF INVESTMENT PROPERTY OF AN INDUSTRIAL ENTERPRISE
Annotation
PII
S265838870011918-2-1
DOI
10.33276/S265838870011918-2
Publication type
Article
Status
Published
Authors
Kobiljon Zoidov 
ORCID: 0000-0002-8474-0895
Occupation: Head of the laboratory of Integration of Russian economy into the global economy.
Affiliation: MEI RAS
Address: Moscow, Nakhimovky prospect 47
Svetlana Ponomareva
Occupation: Associate Professor of " Economics and industrial production management»
Affiliation: Perm National Research Polytechnic University
Address: Perm, 29 Komsomolsky prospekt
Natalia Merzliakova
Occupation: PhD applicant
Affiliation: PERM NATIONAL RESEARCH POLYTECHNIC UNIVERSITY
Address: Russian Federation
Edition
Volume 3 Issue 2
Abstract

The article examines the results of research by Russian and foreign authors on the assessment and accounting of investment property in accordance with international standards. The analysis of the proposed methods of assessment and accounting of investment property is carried out. The concept of evaluation and accounting of investment property in accordance with IAS 40 "Investment property", which includes: the purpose, objectives, tools for calculating indicators of its use, justification for the need to develop software products, a description of the target audience of users of the concept, the effect of using the concept. Previously, the authors proposed tools, models and databases for creating software products for more convenient and effective assessment and accounting of investment property use. For the analysis of investment, coefficients of efficiency of investment property use were proposed. All this is the basis for the proposed concept of valuation and accounting of investment property in accordance with IAS 40.

Keywords
investment property, industrial enterprise, concept, valuation, international standard
Received
28.09.2020
Date of publication
08.10.2020
Number of purchasers
23
Views
1444
Readers community rating
0.0 (0 votes)
Cite Download pdf
Additional services access
Additional services for the article
Services benefits
100 RUB / 1.0 SU
Additional services for all issues for 2020
Services benefits
1200 RUB / 24.0 SU
1

Введение
2 С принятием в России международных стандартов финансовой отчетности появился термин «инвестиционное имущество». Для справедливой оценки и учета инвестиционного имущества необходима единая система оценки и программный продукт для оценки и учета инвестиционного имущества. Актуальность исследования заключается в том, что разработка концепции оценки и учета инвестиционного имущества в соответствии с МСФО 40 решит проблемы оценки и учета инвестиционного имущества, за счет чего повысится экономическая эффективность деятельности фирмы, вырастет прибыль. Цель научной работы – сформулировать концепцию оценки инвестиционного имущества.
3 Различные аспекты оценки и учета инвестиционного имущества исследованы в работах российских и зарубежных авторов, среди которых можно выделить: M. Gerbich, M. Levis, P. Venmore-Rowland [1, с.207-238], P. Wang [2, с. 185-201], P. Choudhary [3,c. 77-94], F. Ê. A. De Souza, R.A. Botinha, P.R. Silva, S. Lemes [4, c.154-166], M. De Vicente Lama, H. Molina Sánchez, J. N. Ramírez Sobrino, M. Torres Jiménez [5, c.234-256], A. Haaker, T. Schiffer [6, c. 387-403], D. Israeli [7, c. 1457-1503] и др. Авторами ранее также рассматривалась модель внутренней и внешней среды инвестиционного имущества [8, 9]. Были составлены модели оценки [8, 10-11] и формулы расчета показателей инвестиционного имущества [8, 12-13]. Предложены базы данных для программных продуктов по оценке инвестиционного имущества [8, 14].
4

Эффективные методы оценки и учета инвестиционного имущества в соответствии с российскими и международными стандартами
5 Различные авторы предлагают методы оценки и учета инвестиционного имущества в соответствии с международными стандартами. Проведем анализ предлагаемых методик в таблице 1.
6

Таблица 1.  Анализ методов оценки и учета инвестиционного имущества
7

 Автор метода

 Наименование работы Особенности
С.Н. Гришкина, В.П. Сиднева Проект федерального национального стандарта «Учет инвестиционной собственности» [15, c. 87-97] Обоснована необходимость разработки проекта федерального национального стандарта «Учет инвестиционной собственности» [15, c. 87-97]
Д.В. Тихомиров Методологии определения стоимости недвижимости [16, c. 39-48] Оценка компонента понесенных затрат при необходимости его отделения от стоимости земли, оценка объектов в аренде, оценка при наличии планов о переводе в состав других активов [16, c. 39-48]
А.Р. Самитова Методика бухгалтерского учета и отражения в финансовой отчетности информации об инвестиционном имуществе в РФ [17, c.414-436]. Методика совершенствует бухгалтерский учет и отражение в финансовой отчетности информации об инвестиционном имуществе в соответствии с МСФО 40 "Инвестиционное имущество" [17, c.414-436].
А.И. Морозова, Н.А. Булхов Инвестиционная программа [18, с.264-266] Определена роль инвестиционных программ в развитии предприятия как инструмента управления имуществом предприятия [18, с.264-266].
8 Авторы С.Н. Гришкина, В.П. Сиднева [15, c.87-97] обосновали необходимость разработки проекта федерального стандарта «Учет инвестиционной собственности». Автор Д.В. Тихомиров [16, c. 39-48] предлагает методологию определения стоимости недвижимости в целом. Автор А.Р. Самитова [17, c.414-436] предлагает методику бухгалтерского учета и отражения в финансовой отчетности информации об инвестиционном имуществе в РФ в соответствии с МСФО 40 «Инвестиционное имущество». Авторы А.И. Морозова, Н.А. Булхов [18, с.264-266] предлагают инвестиционную программу как инструмент управления имуществом предприятия.
9 Для эффективной оценки и учета инвестиционного имущества согласно МСФО 40 авторы предлагают следующую концепцию:
10 1. Название концепции: «Концепция оценки и учета инвестиционного имущества в соответствии с МСФО 40».
11 2. Цель концепции – справедливая оценка и учет инвестиционного имущества в соответствии с международными стандартами.
12 3. Предлагаем задачи концепции:
  1. расчет показателей использования инвестиционного имущества;
  2. расчет показателей эффективности использования инвестиционного имущества;
  3. оценка стоимости объектов инвестиционного имущества.
13 4. Предлагаем необходимый инструментарий:
14 1) формулы расчета показателей инвестиционного имущества:
  • формула расчета прибыли за период: для жилых и нежилых зданий, сооружений, земли, для недвижимости, находящейся в процессе строительства или реконструкции;
  • формула расчета инвестиционного имущества при выборе модели по фактическим затратам без цели продажи объекта;
  • формула расчета инвестиционного имущества при выборе модели по фактическим затратам с целью продажи объекта до продажи (при условии, что балансовая стоимость больше справедливой, при условии, что справедливая стоимость больше балансовой);
  • формула расчета инвестиционного имущества при выборе модели по фактическим затратам с целью продажи объекта после продажи (при условии, что балансовая стоимость больше справедливой, при условии, что справедливая стоимость больше балансовой);
  • формула расчета стоимости объекта при признании инвестиционного имущества
15 2) коэффициенты эффективности использования инвестиционного имущества:
  • коэффициент эффективности использования инвестиционного имущества модели учета по фактическим затратам;
  • коэффициент эффективности использования инвестиционного имущества модели учета по справедливой стоимости.
16 5. Программные продукты для более эффективной оценки и учета инвестиционного имущества:
  1. программный продукт по оценке инвестиционного имущества в соответствии с международными стандартами;
  2. программный продукт по информированию об объектах недвижимости.
17 6. Рассмотрим отличия авторской концепции от других:
  1. концепция включает в себя инструментарий расчета эффективности использования инвестиционного имущества;
  2. концепция предлагает разработку программных продуктов оценки и учета инвестиционного имущества.
18 7. Концепция может быть полезной для следующих менеджеров:
  1. для оценщика, покупателя, продавца, владельца объектов недвижимости и инвестиционного имущества с целью оценки стоимости объекта и расчета показателей использования объектов;
  2. для бухгалтера, директора предприятия с целью учета инвестиционного имущества;
  3. для риэлтора, покупателя, продавца, владельца объектов недвижимости и инвестиционного имущества с целью ознакомления с информацией об объекте недвижимости.
19 8. Концепция оказывает следующие эффекты:
  1. социальный: концепция включает в себя инструментарий расчета показателей использования объектов недвижимости и инвестиционного имущества, которые могут быть использованы в различных целях в обществе;
  2. информационный: концепция информирует читателей с особенностями оценки и учета инвестиционного имущества, программный продукт позволяет получить информацию об объектах недвижимости;
  3. экономический: концепция включает в себя инструментарий оценки, учета, расчета показателей эффективности использования объектов недвижимости и инвестиционного имущества;
  4. экологический: программный продукт по информированию об объектах инвестиционного имущества может включать в себя информирование об экологических показателях района расположения объекта;
  5. интегральный: совокупность социального, информационного, экономического и экологического эффектов.
20 Считаем необходимым представить обобщающие результаты в виде схемы составляющих концепции оценка инвестиционного имущества промышленного предприятия (см. рис. 1).
21

Рисунок 1. Схема составляющих концепции оценки инвестиционного имущества промышленного предприятия в соответствии с российскими и международными стандартами
22 Данные, которые необходимы для справедливой оценки инвестиционного имущества промышленного предприятия наглядно представлены в виде схемы составляющих концепции оценки инвестиционного имущества в соответствии с российскими и международными стандартами (см. [19-21]). Основными элементами концепции являются инструменты (формулы, коэффициенты, программные продукты: по оценке инвестиционного имущества в соответствии с международными стандартами, по информированию об объектах недвижимости).
23

Заключение
24 Для более эффективной оценки и учета инвестиционного имущества авторами была предложена «Концепция оценки инвестиционного имущества промышленного предприятия в соответствии с российскими и международными стандартами». Она включает в себя инструментарий расчета показателей его использования, обоснование необходимости разработки программных продуктов. Концепция может быть полезна для оценщиков, бухгалтеров, риэлторов, владельцев, покупателей, продавцов недвижимости, риэлторов. Использование концепции оказывает социальный, информационный, экономический, экологический и интегральный эффекты [8].

References

1. Gerbich M., Levis M., Venmore-Rowland P. Property investment and property development firm performance around initial public offering and rights offerings: U.K. evidence // The Journal of Real Estate Finance and Economics. - 1999. - T.18, ¹ 2. - Ñ. 207-238.

2. Wang P. Market efficiency and rationality in property investment // The Journal of Real Estate Finance and Economics. - 2000. - T. 21, ¹ 2. - C. 185-201.

3. Choudhary P. Evidence on differences between recognition and disclosure: A comparison of inputs to estimate fair values of employee stock options // Journal of Accounting and Economics. - 2011. - 51, (1-2). - P. 77-94. URL: https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S0165410110000364 - Äàòà ïóáëèêàöèè: 29 ñåíòÿáðÿ 2010

4. De Souza F E A, Botinha R A, Silva P R, Lemes S Comparability of accounting choices in future valuation of investment properties: An analysis of Brazilian and Portuguese listed companies // Revista Contabilidade e Financas. - 2015. - 26(68). - p. 154-166.

5. De Vicente Lama M, Molina Sanchez H, Ramirez Sobrino J N, Torres Jimenez M Accounting choice for measuring investment properties. Data mining techniques contribution to determine decision patterns // Revista de Metodos Cuantitativos para la Economia y la Empresa. 2017. - 23(1). - p. 234-256.

6. Haaker A, Schiffer T Impact of the fair value option for investment properties on capital market information, management's interest and valuation problems// Betriebswirtschaftliche Forschung und Praxis. - 2014. - 4. - P. 387-403.

7. Israeli D Recognition versus disclosure: evidence from fair value of investment property // Review of Accounting Studies. - 2015. - 20 (4). - p. 1457-1503.

8. Çîèäîâ Ê.Õ., Ïîíîìàðåâà Ñ.Â., Ìåðçëÿêîâà Í.À. Âíóòðèôèðìåííîå ïëàíèðîâàíèå è îöåíêà èíâåñòèöèîííîãî èìóùåñòâà ïðîìûøëåííûõ ïðåäïðèÿòèé Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè / Ïîä ðåä. ê.ô.-ì.í., äîöåíòà Ê.Õ. Çîèäîâà.- Ì.: ÈÏÐ ÐÀÍ, 2019. - 144 ñ.

9. Ïîíîìàðåâà Ñ.Â., Ìåðçëÿêîâà Í.À. Îöåíêà èíâåñòèöèîííîãî èìóùåñòâà ïðîìûøëåííîãî ïðåäïðèÿòèÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ òðåáîâàíèÿìè ìåæäóíàðîäíûõ ñòàíäàðòîâ ôèíàíñîâîé îò÷åòíîñòè // Êîíêóðåíòîñïîñîáíîñòü â ãëîáàëüíîì ìèðå: ýêîíîìèêà, íàóêà, òåõíîëîãèè. - 2016. - ¹ 7, ÷.2. - ñ. 47-54.

10. Ïîíîìàðåâà Ñ.Â., Ìåðçëÿêîâà Í.À. Èíñòðóìåíòû ðàñ÷åòà, îöåíêè è ìîäåëèðîâàíèÿ èíâåñòèöèîííîãî èìóùåñòâà ïðîìûøëåííîãî ïðåäïðèÿòèÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ ìåæäóíàðîäíûìè ñòàíäàðòàìè // Êîíêóðåíòîñïîñîáíîñòü â ãëîáàëüíîì ìèðå: ýêîíîìèêà, íàóêà, òåõíîëîãèè. - 2017. - ¹ 6-1 (49). - Ñ. 98-102.

11. Ponomareva S.V., Merzliakova N.A. The fair value investment property accounting model // International Conference on Recent Trends in Marketing, Accounting, Business, Economics and Tourism: Conference Proceedings, February 28th, 2017, Amsterdam, Netherlands: Scientific public organization "Professional science", 2017. p. 18-24.

12. Ponomareva S.V., Merzliakova N.A. The object cost calculation at industrial enterprise investment property recognition // International Research Conference on Science, Education, Technology and Management: Conference Proceedings, August 20th, 2017, Paris, France: Scientific public organization "Professional science", 2017. p. 227-234.

13. Ïîíîìàðåâà Ñ.Â., Ìåðçëÿêîâà Í.À. Ïëàíèðîâàíèå èíâåñòèöèîííîãî èìóùåñòâà âûñîêîòåõíîëîãè÷íûõ êîìïàíèé ïðè ïåðåâîäå â äðóãóþ êàòåãîðèþ // Èííîâàöèîííûå êëàñòåðû öèôðîâîé ýêîíîìèêè: äðàè?âåðû ðàçâèòèÿ: òðóäû íàó÷íî-ïðàêòè÷åñêîè? êîíôåðåíöèè ñ ìåæäóíàðîäíûì ó÷àñòèåì / ïîä ðåä. ä-ðà ýêîí. íàóê, ïðîô. À.Â.Áàáêèíà. - ÑÏá.: Èçä-âî Ïîëèòåõí. óí-òà, 2018. - 462-469 ñ. (DOI: 10.18720/IEP/2018.3/58)

14. Ponomareva S.V., Merzliakova N.A. Software database creature for investment property measurement according to international standards // International Conference Information Technologies in Business and Industry 2018. IOP Publishing. IOP Conf. Series: Journal of Physics: Conf. Series 1015 (2018) 032093 doi:10.1088/1742-6596/1015/3/032093.

15. Ãðèøêèíà Ñ.Í., Ñèäíåâà Â.Ï. Ñîâðåìåííûå ïîäõîäû ê ó÷åòó èíâåñòèöèîííîãî èìóùåñòâà // Óïðàâëåí÷åñêèé ó÷åò. - 2015. - ¹ 1. - Ñ. 87-97.

16. Òèõîìèðîâ Ä.Â. Èíâåñòèöèîííîå èìóùåñòâî: âîïðîñû îöåíêè è îòðàæåíèÿ â îò÷åòíîñòè ïî ÌÑÔÎ // Âåñòíèê Ôèíàíñîâîãî óíèâåðñèòåòà. - 2014. - ¹ 2 (80). - Ñ. 39-48.

17. Ñàìèòîâà À.Ð. Ìåòîäèêà áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà è îòðàæåíèÿ â ôèíàíñîâîé îò÷åòíîñòè èíôîðìàöèè îá èíâåñòèöèîííîì èìóùåñòâå â ÐÔ è åå ñîâåðøåíñòâîâàíèå â ñîîòâåòñòâèè ñ ÌÑÔÎ 40 "Èíâåñòèöèîííîå èìóùåñòâî"/ Ñàìèòîâà À.Ð. // Ìîäåðíèçàöèÿ íàöèîíàëüíîé ýêîíîìèêè: ïðîáëåìû è ðåøåíèÿ. / ïîä ðåäàêöèåé Àäàìîâà Í.À. - Ìîñêâà, 2014. - Ñ. 414-436.

18. Ìîðîçîâà À.È., Áóëõîâ Í.À. Èíâåñòèöèîííàÿ ïðîãðàììà êàê èíñòðóìåíò óïðàâëåíèÿ èìóùåñòâîì ïðåäïðèÿòèÿ / Ìîðîçîâà À.È., Áóëõîâ Í.À. // Àêòóàëüíûå àñïåêòû óïðàâëåíèÿ è ýêîíîìèêè â ñîâðåìåííûõ óñëîâèÿõ : Ñáîðíèê ìàòåðèàëîâ IX Âñåðîññèéñêîãî ìîëîäåæíîãî íàó÷íîãî ôîðóìà / 2017. - Ñ. 264-266.

19. Ìåæäóíàðîäíûé ñòàíäàðò ôèíàíñîâîé îò÷åòíîñòè (IFRS) 13 "Îöåíêà ñïðàâåäëèâîé ñòîèìîñòè" (ââåäåí â äåéñòâèå íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ïðèêàçîì Ìèíôèíà Ðîññèè îò 28.12.2015 ¹ 217í; ñ ó÷åòîì ïîïðàâîê äîêóìåíòîâ ÌÑÔÎ, ââåäåííûõ â äåéñòâèå íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ïðèêàçîì Ìèíôèíà Ðîññèè îò 26.08.2015 ¹ 133í) // ÌÈÍÈÑÒÅÐÑÒÂÎ ÔÈÍÀÍÑΠÐÎÑÑÈÉÑÊÎÉ ÔÅÄÅÐÀÖÈÈ : îôèöèàëüíûé ñàéò. - [á. ã.]. - URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=17121-mezhdunarodnyi_standart_finansovoi_otchetnosti_ifrs_13_otsenka_spravedlivoi_stoimosti (äàòà îáðàùåíèÿ: 24.09.2020 ã.).

20. Ìåæäóíàðîäíûé ñòàíäàðò ôèíàíñîâîé îò÷åòíîñòè (IAS) 40 "Èíâåñòèöèîííàÿ íåäâèæèìîñòü" (ââåäåí â äåéñòâèå äëÿ ïðèìåíåíèÿ íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ïðèêàçîì Ìèíôèíà Ðîññèè îò 28.12.2015 ¹ 217í; îôèöèàëüíî îïóáëèêîâàí 09.02.2016) // ÌÈÍÈÑÒÅÐÑÒÂÎ ÔÈÍÀÍÑΠÐÎÑÑÈÉÑÊÎÉ ÔÅÄÅÐÀÖÈÈ : îôèöèàëüíûé ñàéò. - [á. ã.]. - URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/index.php?id_4=15331 (äàòà îáðàùåíèÿ: 24.09.2020 ã.).

21. Ïîñòàíîâëåíèå îò 25 ôåâðàëÿ 2011 ã. N 107 "Îá óòâåðæäåíèè ïîëîæåíèÿ î ïðèçíàíèè ìåæäóíàðîäíûõ ñòàíäàðòîâ ôèíàíñîâîé îò÷åòíîñòè è ðàçúÿñíåíèé ìåæäóíàðîäíûõ ñòàíäàðòîâ ôèíàíñîâîé îò÷åòíîñòè äëÿ ïðèìåíåíèÿ íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò 25 ôåâðàëÿ 2011ã. N 107" // ÊîíñóëüòàíòÏëþñ : ñàéò. - 1992. - URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=151315#0 (äàòà îáðàùåíèÿ: 20.10.2016 ã.).

Comments

No posts found

Write a review
Translate