Везде
Обоснование концепции оценки инвестиционного имущества промышленного предприятия
Оглавление
Аннотация Оценить Содержание публикации
Библиография Комментарии
Поделиться
QR
Метрика
Обоснование концепции оценки инвестиционного имущества промышленного предприятия
Аннотация
Код статьи
S265838870011918-2-1
DOI
10.33276/S265838870011918-2
Тип публикации
Статья
Статус публикации
Опубликовано
Авторы
Зоидов Кобилжон Ходжиевич 
ORCID: 0000-0002-8474-0895
Должность: заведующий лабораторией интеграции российской экономики в мировое хозяйство
Аффилиация: Институт проблем рынка РАН
Адрес: 117418, Москва, Нахимовский проспект, 47
Пономарева Светлана Васильевна
Должность: доцент кафедры «Экономика и управление промышленным производством»
Аффилиация: ФГБОУ ВО «Пермский национальный исследовательский политехнический университет».
Адрес: 614990, Россия, г. Пермь, Комсомольский проспект, 29.
Мерзлякова Наталья Андреевна
Должность: соискатель кафедры «Экономика и управление промышленным производством»
Аффилиация: ФГБОУ ВО «Пермский национальный исследовательский политехнический университет»
Адрес: 614990, Россия, г. Пермь, Комсомольский проспект, 29
Выпуск
Том 3 Выпуск 2
Аннотация

В статье изучены результаты исследований российских и зарубежных авторов на тему оценки и учета инвестиционного имущества в соответствии с международными стандартами. Проведен анализ предложенных методов оценки и учета инвестиционного имущества. Предложена концепция оценки и учета инвестиционного имущества в соответствии с МСФО 40 «Инвестиционное имущество», которая включает в себя: цель, задачи, инструментарий расчета показателей его использования, обоснование необходимости разработки программных продуктов, описание целевой аудитории пользователей концепции, оказываемый эффект от использования концепции. Ранее авторами был предложен инструментарий, модели и базы данных для создания программных продуктов для более удобной и эффективной оценки и учета использования инвестиционного имущества. Для анализа вложения инвестиций были предложены коэффициенты эффективности использования инвестиционного имущества. Всё это лежит в основе предложенной концепции оценки и учета инвестиционного имущества в соответствии с МСФО 40.

Ключевые слова
инвестиционное имущество, промышленное предприятие, концепция, оценка, международный стандарт
Источник финансирования
Статья подготовлена в рамках государственного задания ИПР РАН, тема НИР «Моделирование социально-экономической динамики и структуры факторов экономического роста ЕАЭС и других стран в контексте модернизации».
Классификатор
Получено
28.09.2020
Дата публикации
08.10.2020
Всего подписок
23
Всего просмотров
1443
Оценка читателей
0.0 (0 голосов)
Цитировать Скачать pdf
Доступ к дополнительным сервисам
Дополнительные сервисы только на эту статью
Преимущества сервисов
100 руб. / 1.0 SU
Дополнительные сервисы на все выпуски за 2020 год
Преимущества сервисов
1200 руб. / 24.0 SU
1

Введение
2 С принятием в России международных стандартов финансовой отчетности появился термин «инвестиционное имущество». Для справедливой оценки и учета инвестиционного имущества необходима единая система оценки и программный продукт для оценки и учета инвестиционного имущества. Актуальность исследования заключается в том, что разработка концепции оценки и учета инвестиционного имущества в соответствии с МСФО 40 решит проблемы оценки и учета инвестиционного имущества, за счет чего повысится экономическая эффективность деятельности фирмы, вырастет прибыль. Цель научной работы – сформулировать концепцию оценки инвестиционного имущества.
3 Различные аспекты оценки и учета инвестиционного имущества исследованы в работах российских и зарубежных авторов, среди которых можно выделить: M. Gerbich, M. Levis, P. Venmore-Rowland [1, с.207-238], P. Wang [2, с. 185-201], P. Choudhary [3,c. 77-94], F. Ê. A. De Souza, R.A. Botinha, P.R. Silva, S. Lemes [4, c.154-166], M. De Vicente Lama, H. Molina Sánchez, J. N. Ramírez Sobrino, M. Torres Jiménez [5, c.234-256], A. Haaker, T. Schiffer [6, c. 387-403], D. Israeli [7, c. 1457-1503] и др. Авторами ранее также рассматривалась модель внутренней и внешней среды инвестиционного имущества [8, 9]. Были составлены модели оценки [8, 10-11] и формулы расчета показателей инвестиционного имущества [8, 12-13]. Предложены базы данных для программных продуктов по оценке инвестиционного имущества [8, 14].
4

Эффективные методы оценки и учета инвестиционного имущества в соответствии с российскими и международными стандартами
5 Различные авторы предлагают методы оценки и учета инвестиционного имущества в соответствии с международными стандартами. Проведем анализ предлагаемых методик в таблице 1.
6

Таблица 1.  Анализ методов оценки и учета инвестиционного имущества
7

 Автор метода

 Наименование работы Особенности
С.Н. Гришкина, В.П. Сиднева Проект федерального национального стандарта «Учет инвестиционной собственности» [15, c. 87-97] Обоснована необходимость разработки проекта федерального национального стандарта «Учет инвестиционной собственности» [15, c. 87-97]
Д.В. Тихомиров Методологии определения стоимости недвижимости [16, c. 39-48] Оценка компонента понесенных затрат при необходимости его отделения от стоимости земли, оценка объектов в аренде, оценка при наличии планов о переводе в состав других активов [16, c. 39-48]
А.Р. Самитова Методика бухгалтерского учета и отражения в финансовой отчетности информации об инвестиционном имуществе в РФ [17, c.414-436]. Методика совершенствует бухгалтерский учет и отражение в финансовой отчетности информации об инвестиционном имуществе в соответствии с МСФО 40 "Инвестиционное имущество" [17, c.414-436].
А.И. Морозова, Н.А. Булхов Инвестиционная программа [18, с.264-266] Определена роль инвестиционных программ в развитии предприятия как инструмента управления имуществом предприятия [18, с.264-266].
8 Авторы С.Н. Гришкина, В.П. Сиднева [15, c.87-97] обосновали необходимость разработки проекта федерального стандарта «Учет инвестиционной собственности». Автор Д.В. Тихомиров [16, c. 39-48] предлагает методологию определения стоимости недвижимости в целом. Автор А.Р. Самитова [17, c.414-436] предлагает методику бухгалтерского учета и отражения в финансовой отчетности информации об инвестиционном имуществе в РФ в соответствии с МСФО 40 «Инвестиционное имущество». Авторы А.И. Морозова, Н.А. Булхов [18, с.264-266] предлагают инвестиционную программу как инструмент управления имуществом предприятия.
9 Для эффективной оценки и учета инвестиционного имущества согласно МСФО 40 авторы предлагают следующую концепцию:
10 1. Название концепции: «Концепция оценки и учета инвестиционного имущества в соответствии с МСФО 40».
11 2. Цель концепции – справедливая оценка и учет инвестиционного имущества в соответствии с международными стандартами.
12 3. Предлагаем задачи концепции:
  1. расчет показателей использования инвестиционного имущества;
  2. расчет показателей эффективности использования инвестиционного имущества;
  3. оценка стоимости объектов инвестиционного имущества.
13 4. Предлагаем необходимый инструментарий:
14 1) формулы расчета показателей инвестиционного имущества:
  • формула расчета прибыли за период: для жилых и нежилых зданий, сооружений, земли, для недвижимости, находящейся в процессе строительства или реконструкции;
  • формула расчета инвестиционного имущества при выборе модели по фактическим затратам без цели продажи объекта;
  • формула расчета инвестиционного имущества при выборе модели по фактическим затратам с целью продажи объекта до продажи (при условии, что балансовая стоимость больше справедливой, при условии, что справедливая стоимость больше балансовой);
  • формула расчета инвестиционного имущества при выборе модели по фактическим затратам с целью продажи объекта после продажи (при условии, что балансовая стоимость больше справедливой, при условии, что справедливая стоимость больше балансовой);
  • формула расчета стоимости объекта при признании инвестиционного имущества
15 2) коэффициенты эффективности использования инвестиционного имущества:
  • коэффициент эффективности использования инвестиционного имущества модели учета по фактическим затратам;
  • коэффициент эффективности использования инвестиционного имущества модели учета по справедливой стоимости.
16 5. Программные продукты для более эффективной оценки и учета инвестиционного имущества:
  1. программный продукт по оценке инвестиционного имущества в соответствии с международными стандартами;
  2. программный продукт по информированию об объектах недвижимости.
17 6. Рассмотрим отличия авторской концепции от других:
  1. концепция включает в себя инструментарий расчета эффективности использования инвестиционного имущества;
  2. концепция предлагает разработку программных продуктов оценки и учета инвестиционного имущества.
18 7. Концепция может быть полезной для следующих менеджеров:
  1. для оценщика, покупателя, продавца, владельца объектов недвижимости и инвестиционного имущества с целью оценки стоимости объекта и расчета показателей использования объектов;
  2. для бухгалтера, директора предприятия с целью учета инвестиционного имущества;
  3. для риэлтора, покупателя, продавца, владельца объектов недвижимости и инвестиционного имущества с целью ознакомления с информацией об объекте недвижимости.
19 8. Концепция оказывает следующие эффекты:
  1. социальный: концепция включает в себя инструментарий расчета показателей использования объектов недвижимости и инвестиционного имущества, которые могут быть использованы в различных целях в обществе;
  2. информационный: концепция информирует читателей с особенностями оценки и учета инвестиционного имущества, программный продукт позволяет получить информацию об объектах недвижимости;
  3. экономический: концепция включает в себя инструментарий оценки, учета, расчета показателей эффективности использования объектов недвижимости и инвестиционного имущества;
  4. экологический: программный продукт по информированию об объектах инвестиционного имущества может включать в себя информирование об экологических показателях района расположения объекта;
  5. интегральный: совокупность социального, информационного, экономического и экологического эффектов.
20 Считаем необходимым представить обобщающие результаты в виде схемы составляющих концепции оценка инвестиционного имущества промышленного предприятия (см. рис. 1).
21

Рисунок 1. Схема составляющих концепции оценки инвестиционного имущества промышленного предприятия в соответствии с российскими и международными стандартами
22 Данные, которые необходимы для справедливой оценки инвестиционного имущества промышленного предприятия наглядно представлены в виде схемы составляющих концепции оценки инвестиционного имущества в соответствии с российскими и международными стандартами (см. [19-21]). Основными элементами концепции являются инструменты (формулы, коэффициенты, программные продукты: по оценке инвестиционного имущества в соответствии с международными стандартами, по информированию об объектах недвижимости).
23

Заключение
24 Для более эффективной оценки и учета инвестиционного имущества авторами была предложена «Концепция оценки инвестиционного имущества промышленного предприятия в соответствии с российскими и международными стандартами». Она включает в себя инструментарий расчета показателей его использования, обоснование необходимости разработки программных продуктов. Концепция может быть полезна для оценщиков, бухгалтеров, риэлторов, владельцев, покупателей, продавцов недвижимости, риэлторов. Использование концепции оказывает социальный, информационный, экономический, экологический и интегральный эффекты [8].

Библиография

1. Gerbich M., Levis M., Venmore-Rowland P. Property investment and property development firm performance around initial public offering and rights offerings: U.K. evidence // The Journal of Real Estate Finance and Economics. - 1999. - T.18, № 2. - С. 207-238.

2. Wang P. Market efficiency and rationality in property investment // The Journal of Real Estate Finance and Economics. - 2000. - T. 21, № 2. - C. 185-201.

3. Choudhary P. Evidence on differences between recognition and disclosure: A comparison of inputs to estimate fair values of employee stock options // Journal of Accounting and Economics. - 2011. - 51, (1-2). - P. 77-94. URL: https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S0165410110000364 - Дата публикации: 29 сентября 2010

4. De Souza F E A, Botinha R A, Silva P R, Lemes S Comparability of accounting choices in future valuation of investment properties: An analysis of Brazilian and Portuguese listed companies // Revista Contabilidade e Financas. - 2015. - 26(68). - p. 154-166.

5. De Vicente Lama M, Molina Sanchez H, Ramirez Sobrino J N, Torres Jimenez M Accounting choice for measuring investment properties. Data mining techniques contribution to determine decision patterns // Revista de Metodos Cuantitativos para la Economia y la Empresa. 2017. - 23(1). - p. 234-256.

6. Haaker A, Schiffer T Impact of the fair value option for investment properties on capital market information, management's interest and valuation problems// Betriebswirtschaftliche Forschung und Praxis. - 2014. - 4. - P. 387-403.

7. Israeli D Recognition versus disclosure: evidence from fair value of investment property // Review of Accounting Studies. - 2015. - 20 (4). - p. 1457-1503.

8. Зоидов К.Х., Пономарева С.В., Мерзлякова Н.А. Внутрифирменное планирование и оценка инвестиционного имущества промышленных предприятий Российской Федерации / Под ред. к.ф.-м.н., доцента К.Х. Зоидова.- М.: ИПР РАН, 2019. - 144 с.

9. Пономарева С.В., Мерзлякова Н.А. Оценка инвестиционного имущества промышленного предприятия в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности // Конкурентоспособность в глобальном мире: экономика, наука, технологии. - 2016. - № 7, ч.2. - с. 47-54.

10. Пономарева С.В., Мерзлякова Н.А. Инструменты расчета, оценки и моделирования инвестиционного имущества промышленного предприятия в соответствии с международными стандартами // Конкурентоспособность в глобальном мире: экономика, наука, технологии. - 2017. - № 6-1 (49). - С. 98-102.

11. Ponomareva S.V., Merzliakova N.A. The fair value investment property accounting model // International Conference on Recent Trends in Marketing, Accounting, Business, Economics and Tourism: Conference Proceedings, February 28th, 2017, Amsterdam, Netherlands: Scientific public organization "Professional science", 2017. p. 18-24.

12. Ponomareva S.V., Merzliakova N.A. The object cost calculation at industrial enterprise investment property recognition // International Research Conference on Science, Education, Technology and Management: Conference Proceedings, August 20th, 2017, Paris, France: Scientific public organization "Professional science", 2017. p. 227-234.

13. Пономарева С.В., Мерзлякова Н.А. Планирование инвестиционного имущества высокотехнологичных компаний при переводе в другую категорию // Инновационные кластеры цифровой экономики: драи?веры развития: труды научно-практическои? конференции с международным участием / под ред. д-ра экон. наук, проф. А.В.Бабкина. - СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 2018. - 462-469 с. (DOI: 10.18720/IEP/2018.3/58)

14. Ponomareva S.V., Merzliakova N.A. Software database creature for investment property measurement according to international standards // International Conference Information Technologies in Business and Industry 2018. IOP Publishing. IOP Conf. Series: Journal of Physics: Conf. Series 1015 (2018) 032093 doi:10.1088/1742-6596/1015/3/032093.

15. Гришкина С.Н., Сиднева В.П. Современные подходы к учету инвестиционного имущества // Управленческий учет. - 2015. - № 1. - С. 87-97.

16. Тихомиров Д.В. Инвестиционное имущество: вопросы оценки и отражения в отчетности по МСФО // Вестник Финансового университета. - 2014. - № 2 (80). - С. 39-48.

17. Самитова А.Р. Методика бухгалтерского учета и отражения в финансовой отчетности информации об инвестиционном имуществе в РФ и ее совершенствование в соответствии с МСФО 40 "Инвестиционное имущество"/ Самитова А.Р. // Модернизация национальной экономики: проблемы и решения. / под редакцией Адамова Н.А. - Москва, 2014. - С. 414-436.

18. Морозова А.И., Булхов Н.А. Инвестиционная программа как инструмент управления имуществом предприятия / Морозова А.И., Булхов Н.А. // Актуальные аспекты управления и экономики в современных условиях : Сборник материалов IX Всероссийского молодежного научного форума / 2017. - С. 264-266.

19. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" (введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н; с учетом поправок документов МСФО, введенных в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 26.08.2015 № 133н) // МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ : официальный сайт. - [б. г.]. - URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=17121 (дата обращения: 24.09.2020 г.).

20. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 40 "Инвестиционная недвижимость" (введен в действие для применения на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н; официально опубликован 09.02.2016) // МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ : официальный сайт. - [б. г.]. - URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/index.php?id_4=15331 (дата обращения: 24.09.2020 г.).

21. Постановление от 25 февраля 2011 г. N 107 "Об утверждении положения о признании международных стандартов финансовой отчетности и разъяснений международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации от 25 февраля 2011г. N 107" // КонсультантПлюс : сайт. - 1992. - URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=151315#0 (дата обращения: 20.10.2020 г.).

Комментарии

Сообщения не найдены

Написать отзыв
Перевести